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Redevables de la TVA
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Remboursement du CIR des PME : le remboursement immédiat n’est pas obligatoire
Une PME peut obtenir le remboursement immédiat de sa créance de crédit d’impôt recherche (CIR). Mais ce droit n’est pas une obligation : si elle choisit de ne pas l’utiliser, elle peut encore demander le remboursement du solde non imputé à l’issue de la période d’imputation de droit commun.
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Ristournes fournisseurs : elles ne réduisent pas toujours la valeur des stocks
Le Conseil d’État rappelle que les remises ou ristournes qui rémunèrent une prestation de services rendue par une société à ses fournisseurs, notamment pour promouvoir les produits achetés auprès d’eux, ne peuvent pas être assimilées à des « remises, rabais commerciaux et escomptes de règlement obtenus » déductibles du coût de revient des stocks.
Mise à jour de la liste française des paradis fiscaux
La France vient, par un arrêté du 3-2-2023, de mettre à jour la liste des États et territoires non coopératifs en matière fiscale.
Instrument de lutte contre l’évasion fiscale prévu par le droit français, l’inscription sur la liste des États ou territoires non coopératifs (ETNC) emporte l’application d’une fiscalité plus alourdie pour les personnes établies dans ces États ou territoires ou celles réalisant des transactions avec eux.
La liste des ETNC est mise à jour au moins une fois chaque année (CGI art. 238-0 A).
Cette liste est fondée sur des critères exclusivement français d’échange d’informations (CGI art. 238-0 A, 2) et intègre les États ou territoires qui figurent sur la liste européenne des Etats et territoires non coopératifs pour l’un des motifs suivants (CGI art. 238-0 A, 2 bis). Ces mesures restrictives s'appliquent aux États ou territoires nouvellement inscrits sur la liste à compter du premier jour du troisième mois qui suit la publication de l’arrêté, soit le 1-5-2023 (CGI art. 238-0 A, 3).
– Le critère de l’échange d’informations fiscales
Ce critère conduit à inscrire sur la liste les États ou territoires qui ne permettent pas les échanges internationaux d’informations fiscales (CGI art. 238-0 A, 2).
À ce titre, sont inscrits sur la liste, comme précédemment, les Îles Vierges britanniques, les Seychelles, Anguilla et Panama.
– Le critère des montages extraterritoriaux
Ce critère vise les États et territoires figurant sur la liste noire de l’Union européenne du 5 décembre 2017 actualisée au motif qu’ils facilitent la création de structures ou de dispositifs extraterritoriaux destinés à attirer des bénéfices qui n’y reflètent pas une activité économique réelle (CGI art. 238-0 A, 2 bis-1°).
Sont inscrits sur la liste des ETNC au titre de ce critère le Vanuatu, comme précédemment, mais aussi, désormais, les Bahamas, les Îles Turques et Caïques ainsi qu’Anguilla, ce dernier État étant également inscrit au titre du critère de l’échange d’informations fiscales.
– Les autres critères à respecter
Enfin sont classés comme ETNC les États et territoires inscrits sur la liste européenne au motif qu’ils ne respectent pas au moins un des autres critères définis par le Conseil de l’UE relatifs à la transparence fiscale, à l'équité fiscale et à la mise en œuvre des mesures anti-BEPS que les États membres de l'UE s'engagent à promouvoir, et figurant à l’annexe V de la liste de l’UE (CGI art. 238-0 A, 2 bis, 2°).
Demeurent inscrits sur la liste à ce titre les Fidji, Guam, les Îles Vierges américaines, les Palaos, les Samoa américaines, les Samoa, Trinité-et-Tobago ainsi que Panama, ce dernier État étant également inscrit au titre du critère de l’échange d’informations fiscales.
Entrée en vigueur. Ces dispositions s’appliquent depuis le 6 février 2023.
À noter. La liste française des ETNC n’est pas identique à la liste UE. Les Îles Vierges britanniques, les Seychelles et les Samoa américaines demeurent inscrites sur la liste française mais non sur la liste UE. Toutefois, l’UE a ajouté Anguilla à sa liste par rapport à l’an passé, tout en précisant que cet Etat était en attente d'un contrôle supplémentaire de la part du Forum mondial en ce qui concerne l'échange de renseignements sur demande (Liste UE, communication et information C 391, JOUE 12-10-2022).
Arrêté du 3-2-2023, NOR : ECOE2301091A, JO du 5
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